Пункты по налогам в договорах на услуги от нерезидентов в Казахстане

Пункты по налогам в договорах на услуги от нерезидентов в Казахстане

Пункты по налогам в договорах на услуги от нерезидентов в Казахстане

В сделках на приобретение услуг, работ у нерезидента следует оговаривать следующие пункты независимо от содержания сделки:

  • "доходы могут подлежать обложению подоходным налогом в Республике Казахстан";
  • "ставки налога применяются в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан";
  • для применения льгот по международным соглашениям, указать ссылку на соответствующее соглашение. Стандартизация данного пункта может осуществляться только по поставщикам из одной страны, наименование международного соглашения должно прописываться полностью с указанием ссылок на протоколы, изменяющие такое соглашение, при их наличии. Важно учитывать период действия международного соглашения;
  • в случае, как указано в предыдущем пункте, следует перечислить требования к оформлению документов, предоставляемых для применения льгот (например, наличие апостиля, легализация). Здесь же следует указать сторону, несущую эти расходы. Для этого можно использовать формулу "подлежит обязательной консульской легализации, если иное не предусмотрено международным соглашениями";
  • если услуги оказываются на территории Республики Казахстан, следует указать дополнительный перечень документов, требуемых для применения льгот, включая в текст формулу "в случае оказания услуг, выполнения работ на территории Республики Казахстан предоставлять" и перечень документов, приведенный в пункте 4 статьи 212 Налогового кодекса;
  • с целью оптимизации налоговых рисков при применении международных соглашений, в сделки с нерезидентами следует включать пункты об обязательном удержании налога, в случаях непредставления документов, указанных выше;
  • с целью оптимизации налоговых рисков, связанных с постоянным учреждением нерезидента, в текст сделки следует включать заявление нерезидента об отсутствии постоянного учреждения и оговорку об обложении налогом независимо от предоставления документов, предусмотренных пунктами выше, если постоянное учреждение имеется